Електронско евидентирање обрачуна ПДВ у систему електронских фактура од 1. маја 2022. године - ажурирано 15. 6. 2022.
У складу са одредбама Закона о електронском фактурисању („Службени гласник РС“, бр. 44/21, 129/21), Правилником о елементима електронске фактуре, форми и начину доставе пратеће и друге документације кроз систем електронских фактура, начину и поступку електронског евидентирања обрачуна пореза на додату вредност у систему електронских фактура и начину примене стандарда електронског фактурисања („Службени гласник РС“, бр. 69/21, 132/21 и 46/22), Ажурираном верзијом Интерног техничког упутства (од 10. јуна 2022. године; у даљем тексту – ИТУ) у наставку дајемо трансакције за које постоји обавеза евидентирања електронског обрачуна ПДВ у СЕФ од 1. маја 2022. године, начин њиховог евидентирања и рокове подношења.
Напомињемо да се обавеза субјекта јавног сектора да врши електронско евидентирање обрачуна примењује од 1. маја 2022. године. У складу са чланом 24. став 8., ова обавеза у вeзи сa трaнсaкциjaмa из члaнa 4. овог закона, oсим трaнсaкциja у кojимa je jeднa oд стрaнa субjeкт jaвнoг сeктoрa, примeњуjе сe oд 1. jaнуaрa 2023. гoдинe.
Промет за који постоји обавеза електронског евидентирања обрачуна ПДВ од 1. маја 2022. године | |
Субјекти јавног сектора | |
1. | За промет за који се сматра пореским дужником за који не издаје ЕФ (ни фискални рачун) |
2. | Врши промет страном лицу за који постоји обавеза обрачунавања ПДВ (изузев уколико постоји обавеза издавања фискалног рачуна) |
3. | Има обавезу обрачунавања ПДВ на мањак и на исказани расход изнад количине на коју се не плаћа ПДВ |
4. | Има обавезу обрачуна ПДВ на давање рекламног материјала и других поклона мање вредности |
5. | Врши промет на мало, ако за тај промет (укључујући и примљен аванс) не постоји обавеза издавања фискалног рачуна преко електронског фискалног уређаја |
6. | Врши промет који је ослобођен издавања ЕФ и то за промет који се односи на: |
6а | Уговорну обавезу усмерену према корисницима средстава из међународних оквирних споразума |
6б | Набавку, модернизацију и ремонт наоружања и војне опреме, набавку безбедоносно осетљиве опреме, као и са њима повезаним набавкама добара и услуга |
7. | За промет за који се ово лице – у својству примаоца сматра пореским дужником, и то за: |
7а | Промет који врши страно лице на територији РС (у складу са чл. 11. и 12. Закона о ПДВ) које није именовало пореског пуномоћника и евидентирало се за обавезу плаћања ПДВ у РС |
7б | Промет који врши обвезник ПДВ у складу са чланом 10. став 2. Закона о ПДВ |
| |
Промет за који НЕ постоји обавеза електронског евидентирања обрачуна ПДВ од 1. маја 2022. године | |
Субјект јавног сектора који врши промет | |
1. | За који издаје ЕФ или фискални рачун |
2. | За који се не сматра пореским дужником (без обзира на то да ли је издата ЕФ или не) |
3. | Услуга без накнаде у своје пословне сврхе |
4. | Добара без накнаде који није предмет опорезивања ПДВ у складу са чланом 6. Закона о ПДВ |
5. | Страном лицу који се сматра извршеним ван територије РС у складу са Законом о ПДВ |
6. | За који не издаје ЕФ а исти се сматра извршеним ван територије РС, односно ослобођеним у складу са чланом 24. и 25. Закона о ПДВ |
| |
Начин електронског евидентирања обрачуна ПДВ | |
Збирни | За промет на мало и примљени аванс на мало, који врши обвезник ПДВ, уколико за тај промет и примљени аванс не постоји обавеза издавања фискалног рачуна |
Појединачни | У свим осталим случајевима (појединачно, по свакој обавези) |
Рок за подношење електронске евиденције обрачуна ПДВ | |
Електронско евидентирање обрачуна ПДВ врши се у року за подношење пореске пријаве ПДВ: | |
Обвезници ПДВ | 15 дана по истеку пореског периода (месец или квартал) |
Порески дужници који нису обвезници | 10 дана по истеку пореског периода (односно календарског месеца) у којем је настала пореска обавеза |
Напомињемо да обвезници ПДВ имају и даље обавезу да поступају у складу са Законом о ПДВ и са прописима који су донети на основу тог закона у погледу обрачунавања ПДВ, вођења евиденције, припреме и подношења Прегледа обрачуна ПДВ и Пореске пријаве ПДВ.
